co muszę wpisać w odpowiedzi na pytanie o przejrzystą politykę podatkową

Przejrzystość podatkowa: agresywne planowanie i raportowanie kraj po kraju

Klient pyta tutaj, czy przedsiębiorstwo ma świadome, udokumentowane stanowisko dotyczące planowania podatkowego i czy jest gotowe raportować na jego temat w każdym kraju, w którym działa. Chodzi o trzy podpytania, które często są ukryte w jednym pytaniu: (1) czy istnieje wewnętrzny dokument opisujący politykę podatkową, (2) czy przedsiębiorstwo unika konstrukcji, które są głównie przeznaczone do unikania podatków, oraz (3) czy publikuje lub udostępnia dane dotyczące zysku, podatków i działalności w podziale na kraje (raportowanie kraj po kraju). W przypadku przedsiębiorstwa MŚP bez struktury międzynarodowej odpowiedź jest zwykle prosta: nie ma odrębnego dokumentu polityki i nie ma transgranicznych konstrukcji do wyjaśnienia. To jest ważna odpowiedź, ale musi być wpisana jako taka — nie jako "tak" w przypadku braku dowodów.

Jeśli przedsiębiorstwo posiada siedziby lub spółki zależne w wielu krajach, pytanie staje się bardziej konkretne: niektórzy klienci chcą wiedzieć, czy stawki między przedsiębiorstwami powiązanymi zostały ustalone na zasadzie ramienia trzeciej strony, lub czy wykorzystywane są jurysdykcje o niskich podatków bez rzeczywistej działalności. To jest inny rodzaj pytania niż na przykład polityki przeciwdziałania korupcji i przekupstwu, ale w tej samej ankiecie jest często umieszczany obok, ponieważ oba podlegają "dobremu zarządzaniu". Jeśli brakuje formalnej polityki podatkowej, to "nie, jeszcze nie ustalone" to uczciwa odpowiedź niż TAKO bez underlying piece.

Skąd to pochodzi: moduł podstawowy VSME i CSRD

Zapytanie dotyczące przejrzystej polityki podatkowej pochodzi ze wskaźników ładu korporacyjnego modułu podstawowego VSME EFRAG, dobrowolnego standardu sprawozdawczego dla małych i średnich przedsiębiorstw niebędących spółkami notowanymi na giełdzie, i jest zgodne z szerszymi obowiązkami sprawozdawczymi wprowadzanymi przez Dyrektywę (UE) 2022/2464 (CSRD) dla większych partnerów w łańcuchu dostaw. Więksi odbiorcy, którzy sami podlegają CSRD, przekładają te wymogi dotyczące ładu na swoich dostawców za pośrednictwem tego rodzaju kwestionariuszy — podobnie jak zapytują również o wewnętrzną procedurę zgłaszania dla osób zgłaszających naruszenia. Dla większości małych i średnich przedsiębiorstw formalne oświadczenie podatkowe lub raport country-by-country nie stanowi obowiązku ustawowego; pytanie na liście wykracza zatem poza to, co wymaga prawo, a odpowiedź może to różnicę pokazać.