Kaj moram izpolniti pri vprašanju o transparentni davčni politiki

Davčna transparentnost: agresivno načrtovanje in poročanje po državah

Kupec se tu sprašuje, ali ima podjetje zavestno, dokumentirano stališče do davčnega načrtovanja in ali je pripravljeno o tem poročati po vsaki državi, v kateri posluje. Gre za tri delna vprašanja, ki se pogosto pojavljajo skupaj v enem vprašanju: (1) ali obstaja notranji dokument, ki opisuje davčno politiko, (2) se podjetje izogiba konstruktam, ki so predvsem namenjeni izogibanju davkov, in (3) objavlja ali deli podatke o dobičku, davkih in dejavnostih po državah (poročanje po državah). Za malo ali srednje veliko podjetje brez mednarodno razširjene strukture je odgovor običajno preprost: ni posebnega dokumenta o politiki in ni medmejnih konstruktov, ki bi jih bilo treba razjasniti. To je veljaven odgovor, vendar ga je treba kot tak tudi izpolniti — ne kot »da« v primeru odsotnosti dokazov.

Če ima podjetje podružnice ali hčerinska podjetja v več državah, postane vprašanje konkretnejše: nekateri kupci želijo vedeti, ali so obrestne mere med povezanimi osebami določene na poslovni osnovi ali ali se uporabljajo nisko obdavčene jurisdikcije brez dejanskih dejavnosti. To je drugačno vprašanje kot na primer politiki proti podkupovanju in korupciji, vendar se v isti vprašalniku pogosto postavlja poleg njega, ker oba spadata pod »dobro upravljanje«. Če formalna davčna politika manjka, je »ne, še ni dokumentirano« bolj pošten odgovor kot »da« brez podlage.

Od kje to izvira: osnovni modul VSME in CSRD

Vprašanje o pregledni davčni politiki izhaja iz indikatorjev upravljanja osnovnega modula VSME Standarda EFRAG, prostovoljnega standarda poročanja za manjša in srednje velika podjetja, ki niso kotirana na borzi, in se sklada s širšimi obveznostmi poročanja, ki jih uvaja Direktiva (EU) 2022/2464 (CSRD) za večje partnerje v verigi. Večji odjemalci, ki sami poročajo v skladu s CSRD, prevedejo te zahteve upravljanja na svoje dobavitelje prek tovrstnih vprašalnikov — podobno, kot se spraševajo tudi o notranji proceduri za prijavo nepravilnosti. Uradno davčno izjavo ali poročilo po državah za večina majhnih in srednje velikih podjetij ni zakonska obveznost; vprašanje na seznamu zato presega, kar zahteva zakon, in odgovor sme pokazati to razliko.