Bank fragt eine Erklärung zur Steuerpflicht im Ausland an

FATCA und CRS: zwei Erklärungen, eine Frage

Die Bank fordert in der Praxis eine Erklärung im Rahmen von FATCA und/oder CRS an: eine Angabe der Länder, in denen das Unternehmen steuerpflichtig ansässig ist, und — bei CRS — manchmal auch eine Klassifizierung der Betriebsstätte (aktiv oder passiv) sowie bei einer passiven Betriebsstätte den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung der Endnutznießer. Dies ist keine Bewertung und keine Veranlagung: Die Bank ist verpflichtet, dies bei der Kundenprüfung festzuhalten, und Ihre Antwort ist eine sachliche Angabe, kein Urteil.

Was genau gefragt wird, unterscheidet sich je nach Bank und Formular: Einige Banken verwenden eine eigene "Selbstbescheinigung", andere ein W-8BEN-E-ähnliches Formular für amerikanische Geschäftsbeziehungen. In Ihrem Dossier wiederverwendbar sind in jedem Fall: das Land der Gründung, das Land der tatsächlichen Geschäftsleitung (normalerweise gleich, aber nicht immer), und die Antwort auf die Frage, ob ein amerikanisches Interesse besteht (amerikanischer Anteilseigner, amerikanisches Vorstandsmitglied mit Entscheidungsbefugnis oder Niederlassung in den USA). Befinden sich eine passive Betriebsstätte oder eine treuhandähnliche Struktur in der Kette, kommt der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung der UBO hinzu — das hängt zusammen mit der Frage wer die endgültigen Eigentümer des Unternehmens sind. Wenn Sie keine fertige Erklärung haben, ist die Gründungs- und Geschäftssitzadresse aus dem Handelsregister oft eine ausreichende Grundlage, um das Formular selbst auszufüllen; eine separate Erklärung der Steuerbehörde ist nicht immer erforderlich.

Soweit sich dies ergibt: Kundenprüfung nach Geldwäschegesetz und Handelsregistergesetz

Die Verpflichtung der Bank, dies zu fragen, ergibt sich aus der Kundenprüfung des Gesetzes zur Bekämpfung der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung, das die Bank zwingt, die steuerliche Position und die Kontrollstruktur ihrer Kunden zu kennen. Die sachlichen Angaben zu Geschäftssitz und Rechtsform, die Sie hier machen, stammen aus der Registrierung gemäß Handelsgesetzbuch. Wenn Sie unsicher sind, ob eine Frage zur Steuerpflicht tatsächlich eine UBO-Frage in anderem Gewand ist, hilft es zu betrachten, wie die UBO-Daten in einer Frageliste ausgefüllt werden — die Ursprungsfrage ist oft dieselbe, nur die Verpackung unterscheidet sich je nach Bank.